Mga Panuntunan ng Korte Ang IRS ay Huli Para Mag-audit, Manalo Para sa Mga Nagbabayad ng Buwis

Ang mga tax return ay taunang nakakapagod, ngunit mahalaga ito. Mahalaga ang mga ito para sa mga indibidwal, negosyo at entity sa pamumuhunan. Dapat mag-file ang lahat ng isa, o higit sa isa, depende sa kung ilang entity ang mayroon ka. Maaaring mayroon ka ring mga buwis ng estado na ihahain. Maaari mong isipin na ang iyong petsa ng pag-file ay malinaw, at sana bago ang deadline. Ang alam ng lahat ay Abril 15. Siyempre, bahagyang gumagalaw ang petsang iyon, gaya ng para sa 2021 na pagbabalik, kung kailan ang takdang petsa ay Abril 18, 2022. Ang mga entidad ng negosyo ay nahaharap sa iba pang mga takdang petsa. Kaya kung ano ang malaking bagay tungkol sa kailan mag file ka? Patunay, para sa isang bagay. Maaari itong maging mahalaga upang patunayan kailan nag-file ka dahil sa statute of limitations. Hindi ba magandang sabihin sa IRS, "Paumanhin, huli ka na para i-audit ako?" Ang pangkalahatang batas ng mga limitasyon sa buwis ng pederal ay tumatakbo tatlong taon pagkatapos mong ihain ang iyong tax return. Ngunit maraming mga eksepsiyon na nagbibigay sa IRS ng anim na taon o mas matagal pa. Ngunit simula sa normal na tatlong taon, paano iyon binibilang? Kung ang iyong tax return ay dapat bayaran sa Abril 15 ngunit nag-file ka nang maaga, ang batas ay tatakbo nang eksaktong tatlong taon pagkatapos ng takdang petsa.

Mayroong maraming IRS statute of limitation rules and tips dito. Ang pag-file ng maaga ay hindi nagsisimula sa tatlong taon nang maaga. Kung makakakuha ka ng extension hanggang Oktubre 15 at mag-file pagkatapos, ang iyong tatlong taon ay tatakbo mula noon. Sa kabilang banda, kung huli kang nag-file at wala kang extension, ang batas ay tatakbo ng tatlong taon kasunod ng iyong aktwal na (huli) na petsa ng pag-file. Sa mga pagbabalik ng buwis sa California, ang estado ay nakakakuha ng karagdagang taon, apat na taon mula sa paghahain. Tingnan ang higit pa Batas sa California ng limitasyon at mga tip sa kontrobersya.

Kung sa paanuman ay natapos mo ang pag-file sa IRS nang huli—mga araw, o kahit na mga taon na huli—gusto mong sukatin ang IRS na iyon tatlong taon mula sa iyong aktwal na pag-file. Sa mga pag-audit at hindi pagkakaunawaan sa buwis, ang iyong aktwal na petsa ng paghahain ay maaaring maging mahalaga. Ang isang malaking kamakailang halimbawa ay ang buwis sa Ninth Circuit kaso ng Seaview Trading LLC et al. v. Commissioner of Internal Revenue, No. 20-72416 (9th Cir. May 11, 2022). Ang IRS ay nagmungkahi ng isang $35.5 milyon na buwis sa pagsososyong ito na nakabase sa California. Nagpunta ang Seaview sa US Tax Court na nagsasabing mali ito, na pinagtatalunan na ang IRS ay pinagbawalan ng oras. Ngunit sumang-ayon ang Tax Court sa IRS. Sa pag-apela, ang Ninth Circuit ay nagpagulong-gulong sa IRS.

At ang lahat ay dumating sa petsa ng pag-file ng tax return. Noong 2005, hinihiling ng IRS ang 2001 tax return ng Seaview, at ipinasa ito ng Seaview sa IRS noong 2005. Ngunit hindi naglabas ng tax bill ang IRS hanggang 2010, mahigit tatlong taon na ang lumipas. Sa esensya, ang posisyon ng IRS ay hindi "pag-file" ang pagbigay ng pagbabalik sa auditor ng IRS. Uy, dapat mong i-file ito sa IRS Service Center na itinalaga para sa iyong lugar. Iyan ang tanging bagay na binibilang bilang "pag-file," sabi ng IRS.

Nagsimula ang gulo noong 2002. Seaview isipan nag-file ito ng 2001 partnership tax return nito noong Hulyo 2002, ngunit ang IRS ay walang rekord ng pagtanggap nito. Noong 2005, sinabi ng IRS na wala itong record, at humingi ng kopya ang isang ahente ng IRS. Naka-fax ang Seaview sa isang nilagdaang kopya. Sa susunod na buwan, sinabi ng parehong ahente ng IRS sa Seaview na ang pagbabalik noong 2001 ay ina-awdit. Ang ahente ay humingi ng higit pang impormasyon, kabilang ang higit pang mga kopya.

Noong 2006, sinabi ng accountant ng Seaview sa IRS sa isang panayam na dati siyang nagbigay ng nilagdaang tax return, at nagpakilala ng kopya ng isang eksibit. Noong 2007, nagpadala ng koreo ang abogado ni Seaview isa pa nilagdaang kopya ng 2001 na pagbabalik sa isang abogado ng IRS. Mukhang makatwiran ang lahat, hindi ba. Pagkatapos noong 2010, ang IRS ay naglabas ng isang malaking bayarin, na gustong milyon-milyon. Nagpunta ang Seaview sa Tax Court, sinabing huli na ang lahat. Ngunit ang Tax Court ay nagpasya para sa IRS at pinaniwalaan na ang Seaview ay hindi "naghain" ng isang tax return nang mag-fax ito ng isang kopya sa IRS agent, o kahit na ito ay nagpadala ng isang kopya sa IRS lawyer. Ang mga iyon ay hindi "returns" sabi ng Tax Court. Kaya nag-apela ang Seaview, at naisip ng Ninth Circuit na medyo masyadong cute ang paglalaro ng IRS.

Sinabi ni Judge Bumatay, “tinitingnan ng IRS ang batas sa isang paraan bilang panloob na usapin at isa pang paraan para sa kalamangan sa paglilitis. Tumanggi kaming sundin ang baluktot na lohika na ito." Nahirapan ang IRS na ipaliwanag ang isang memo ng IRS na nagsasabing ang mga nagbabayad ng buwis na nasa huli sa kanilang mga paghahain ng buwis ay pinakamahusay na pinapayuhan na direktang ihain ang kanilang mga delingkwenteng pagbabalik sa kanilang auditor o ahente ng kita, nang hindi ipadala sila sa IRS Service Center!

Pagkatapos ng lahat, mukhang may katuturan iyon, kung ang isang auditor ng IRS ay nagsasabi na "hey, nasaan ang iyong pagbabalik, kailangan mong isumite ito," hindi mo ba nais na ibigay ito? Sinabi ng Ninth Circuit na ang mga panloob na dokumento ng gabay ng IRS ay walang puwersa ng batas, ngunit "ipinapakita nila na ang IRS ay sumasang-ayon na walang regulasyon na namamahala sa proseso ng 'pag-file' ng mga nahuli na pagbabalik at na ito, ay sumusunod din sa karaniwang kahulugan ng termino."

Sa kabila ng mga argumento ng IRS, sinabi ng Ninth Circuit na ang code ng buwis at mga regulasyon ng IRS ay hindi nagtatakda ng mga pamamaraan kung saan dapat sumunod ang isang nagbabayad ng buwis upang maayos na maghain ng isang belated tax return. Bilang resulta, sinabi ng Ninth Circuit na aasa ito sa karaniwang kahulugan ng terminong "file." “Batay sa karaniwang kahulugan ng 'pag-file,' pinaniniwalaan namin na ang isang delingkuwenteng pagbabalik ng pagsososyo ay 'isinampa'... kapag ang isang opisyal ng IRS na pinahintulutan na kumuha at magproseso ng isang delingkwenteng pagbabalik ay humingi ng pakikipagsosyo para sa naturang pagbabalik, ang pakikipagsosyo ay naghahatid ng pagbabalik" bilang hiniling at natanggap ito ng opisyal, sabi ni Judge Bumatay.

Dapat kang umasa sa mga kahilingan ng IRS, lalo na sa isang sitwasyong tulad nito kung saan ginawa ng Seaview ang lahat ng hiniling. Ang opinyon ng karamihan sa Ninth Circuit ay nagsabi: “Gusto ng IRS ng kakayahang idirekta ang mga nagbabayad ng buwis na magsumite ng mga delingkwenteng pagbabalik sa mga awtorisadong opisyal nito, habang pinapanatili ang kapangyarihang unilateral na magpasya kung ang mga pagbabalik ay 'ihain' para sa layunin ng batas ng mga limitasyon. Tinatanggihan namin ang walang katuturang posisyon na ito at sa halip ay sinusunod namin ang karaniwang kahulugan ng Tax Code.”

Ito ba ay isang malinaw na desisyon? Mahirap, at nakakuha ng malaking panalo ang Seaview dito. Ang Korte ng Buwis ay nagkaroon ng madaling pagpapasya para sa IRS. At isang malupit na hindi pagsang-ayon sa Ninth Circuit ang napunta para sa IRS. Sa hindi pagsang-ayon, sinabi ni Judge Bridget Bade na tama ang Korte ng Buwis sa lahat ng panahon. Maliwanag, aniya, sa paglabag sa parehong mga regulasyon ng IRS at sa tax code, nabigo ang Seaview na ibigay ang tax return nito sa tamang service center—Ogden, Utah. Ganun dapat.

Sa katunayan, sinabi ni Judge Bade, "Ang epekto ng desisyon ng nakararami ay upang patawarin ang mga delingkwenteng nagsampa mula sa pangangailangang sumunod sa mga natitira sa mga regulasyon," sabi ni Judge Bade. “Ang mga lumalabag sa batas saanman ay maaaring magalak kapag nalaman nila na sa pamamagitan ng hindi pagsunod sa isang bahagi ng isang batas o regulasyon, ang natitirang batas o regulasyon ay gagawing 'tahimik.'”

Ano ang aral para sa ating lahat na nagbabayad ng buwis? Mayroong ilang magagandang aral. Ang pinakamalaki ay ang maghain ng mga tax return sa oras, hindi huli, at mag-file sa tamang paraan. Iyon ay, kung ang mga tagubilin ay nagsasabi na ipadala ito sa Ogden, gawin iyon, hindi sa Fresno. At kapag nag-file ka, panatilihin ang isang magandang talaan ng tamang-tama noong nag-file ka, kasama ang electronic confirmation, o patunay ng pagpapadala sa koreo at sertipikadong resibo. Gusto mo ng patunay na nag-file ka, noong nag-file ka, at noong natanggap ito ng IRS.

Magugulat ka kung gaano kahalaga ang mga detalye ng housekeeping. Panatilihin ang mga item na ito sa iyong mga permanenteng tala, kasama ang magagandang kopya ng lahat ng iyong mga pagbabalik. Huwag kailanman itapon ang mga ito, hindi kailanman. Panatilihin ang magagandang tala at mga kopya ng lahat ng iyong pagsusulatan sa IRS din. Maaaring magandang sumangguni pabalik sa mga liham kung saan kinukumpirma mo kung ano mismo ang sinabi sa iyo ng IRS na gawin. Kahit na ang IRS ay hindi nagpadala sa iyo ng isang sulat, makakatulong ito upang kumpirmahin ang iyong pag-unawa sa iyong sariling sulat sa kanila. Maaari itong magkaroon ng isang uri ng estoppel na epekto sa ilang mga kaso. Gaya ng maaari mong asahan, maaaring magastos ang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Gawin ang iyong makakaya upang maiwasan ang mga ito, at kapag hindi sila maiiwasan, subukang magkasunod-sunod ang iyong mga itik. Para sa higit pang mga tip, tingnan 13 IRS Statute of Limitation Rules na Dapat Malaman ng Lahat.