Ang Superfund Excise Tax ay Nakakakuha ng Maraming Kumpanya Sa Pagkabigla

Nagkabisa ang Superfund Excise Tax noong Hulyo 1, 2022, at maraming kumpanya ang nahihirapan pa ring maunawaan kung naaangkop ito sa kanilang mga operasyon at kung paano tama na tantiyahin ang kanilang potensyal na pananagutan. Kahit na ang Superfund Excise Tax ay ipinatupad sa nakaraan, ito ay huling nag-expire mahigit 25 taon na ang nakakaraan. Sa ilalim ng ibinalik na batas, ang listahan ng mga chemical substance ay pinalawak at ang naaangkop na buwis ay tumaas ng halos 100%. Nagresulta ito sa malaking bilang ng mga kumpanyang posibleng mapailalim sa buwis na ito pati na rin sa pagtaas ng pananagutan kung saan naaangkop. Sa unang petsa ng deposito para sa excise tax na dapat bayaran sa Hulyo 29^th, pati na rin ang pag-iwas sa mga parusa kung ang isang makatwirang pagtatantya ay nabayaran nang nasa oras, ang kahalagahan ng pagtatasa sa Superfund Excise Tax ay dapat na isang pangunahing priyoridad.

Ang muling pagbabalik ng Superfund Excise Tax ay kasama bilang bahagi ng Infrastructure Investment and Jobs Act na nilagdaan bilang batas noong Nobyembre 15, 2021. Ang Superfund Excise Tax ay itinatag upang makalikom ng pondo para sa Hazardous Substance Response Trust Fund na pinangangasiwaan ng Environmental Protection Ahensya at tumutulong sa paglilinis ng mga mapanganib na lugar ng basura kapag hindi matukoy ang may-ari o operator ng site. Ang bagong ibinalik na excise tax ay nakatakdang mag-expire sa Disyembre 31, 2031 at tinatayang bubuo ng humigit-kumulang $14.4 bilyon na kita. Ang layunin ng Kongreso ay magpataw ng excise tax sa simula ng komersyal na kadena ng produksyon, pamamahagi, pagkonsumo, at pagtatapon ng mga mapanganib na sangkap. Samakatuwid, ang excise tax ay hindi tinatasa sa pagbili, ngunit sa halip ay inilalapat sa pagbebenta o paggamit ng mga nabubuwisang kemikal at na-import na mga bagay na nabubuwisan.

Kailan Nalalapat ang Superfund Excise Tax?

Kapag sinusubukang unawain kung naaangkop ang Superfund Excise Tax, dapat tukuyin ng mga kumpanya kung ang substance ay itinuring na isang nabubuwisang kemikal sa ilalim ng §4661 o isang nabubuwisang substance sa ilalim ng §4672.

Ang isang kumpanya ay karaniwang tinatasa ang Superfund Excise Tax kung sila ay nag-import, gumagawa, o gumagawa ng isang nakalistang §4661 na kemikal sa United States na nilalayon para sa pagkonsumo, paggamit, o pag-iimbak. Mayroong 42 na kemikal na natukoy at nakalista sa Ipakita ang A, kabilang ang mga karaniwang kemikal tulad ng chlorine, methane, benzene, lead oxide, nickel, at cobalt.

Bilang kahalili, ang isang kumpanya ay maaaring sumailalim sa buwis kung sila ay gumagamit ng isang nabubuwisang substance. Sa pangkalahatan, ang nabubuwisang substance ay isang substance kung saan ang nabubuwisang kemikal ay bumubuo ng higit sa 20% ng timbang (o higit sa 20% ng halaga) ng mga materyales na ginamit upang makagawa ng naturang substance. Kung hindi malinaw kung ang isang importer o exporter ay gumagamit ng isang nabubuwisang substance, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling kung ang substance ay dapat idagdag o alisin mula sa taxable substance list sa pamamagitan ng pagsunod sa mga pamamaraan na nakabalangkas sa Pansinin 2022-26. Ang IRS pagkatapos ay may 180 araw pagkatapos ng kahilingan ay patlang upang gumawa ng isang pagpapasiya.

Ang isang excise tax ay inilalapat sa isang §4672 na taxable substance kung sila ay nag-import ng isang taxable substance para sa pagbebenta o paggamit. Ang mga pagbili ng mga kemikal na substance mula sa ibang kumpanya sa United States ay hindi napapailalim sa §4672 excise tax. Ang nabubuwisang substance ay tinukoy bilang anumang substance na sa oras ng pagbebenta o paggamit ay nakalista bilang isang taxable substance ng Kalihim. Sa kasalukuyang panahon, mayroong 151 na sangkap na natukoy §4672(a)(3) at Pansinin 2021-66.

Ang isang tagagawa o importer ay "gumamit" ng isang nabubuwisang kemikal o isang nabubuwisang substance at sa gayon ay napapailalim sa excise tax, kapag ang mga nabubuwisang kemikal at mga nabubuwisang substance ay natupok, kapag sila ay gumana bilang isang katalista, o kapag binago nila ang kanilang mga katangian o kemikal na komposisyon . Gayunpaman, sa mga pagkakataon ng pagkawala o pagkasira sa pamamagitan ng spillage, sunog, o iba pang kaswalti, ang kemikal o substance ay hindi itinuturing na "ginamit".

Paano mo kinakalkula ang Superfund Excise Tax?

Ang buwis sa §4661 na kemikal ay ipinapataw sa isang rate sa bawat tonelada ng nabubuwisang kemikal at maaaring mula sa $0.44 hanggang $9.74 bawat tonelada. Ang terminong "tonelada" ay tinukoy bilang 2,000 pounds at sa mga tuntunin ng gas ay nangangahulugang ang halaga ng naturang gas sa cubic feet na katumbas ng 2,000 pounds sa isang molekular na timbang.

Ang pagpapasiya kung ang §4661 na excise tax ay dapat ilapat batay sa molekular na bumubuo o kabuuang sangkap ay kinuwestiyon noong ang nakaraang batas ay pinagtibay. Sa partikular, sa ilalim ng TAM 9651005, ang inisyu na tinukoy ay kung ang §4661 na excise tax ay dapat ilapat sa lead na kasama sa lead oxide, na binubuo ng humigit-kumulang 72% lead oxide at 28% lead, dahil ang lead ay hindi isang hiwalay na nakalistang kemikal sa ilalim ng § 4661(b). Ibinigay ng TAM na ang §4661 excise tax ay ilalapat sa anumang substance na nakakatugon sa minimum na detalye upang ituring na isang kemikal na nakalista, anuman ang grado nito. Ibinigay ng konklusyon na ang kabuuang bigat ng lead oxide na ginamit ay napapailalim sa buwis, at walang bawas sa buwis kapag isinasaalang-alang ang bigat ng lead na nilalaman sa lead oxide na ginawa, na-import, o ginamit nito.

Ang IRS ay nagbibigay ng tatlong katanggap-tanggap na paraan kapag tinutukoy ang excise tax na ipinataw sa na-import na §4672 na mga nabubuwisang substance. Ang isang nagbabayad ng buwis ay pinapayagan na:

1. Gamitin ang itinakdang mga rate ng buwis na ibinigay ng IRS kapag tinutukoy ang §4661 excise tax para sa 121 sa 151 na substance,

2. Kalkulahin ang halaga ng §4661 na buwis na ipapataw sana sa mga nabubuwisang kemikal na ginagamit sa paggawa o paggawa ng nabubuwisang substance, o

3. Kalkulahin ang §4661 excise tax batay sa 10% ng halaga ng import.

Halimbawa, ipagpalagay na ang Ethylbenzenes (isang nakalistang §4671 na kemikal) ay inangkat sa halagang $1,200 bawat tonelada. Ang stoichiometric material consumption formula ay nagpapakita na .75 pounds ng benzene plus .28 pounds ng ethylene ang ginagamit upang makagawa ng isang pound ng ethylbenzene. Ang stoichiometric material consumption equation ay nakabatay sa prosesong kinilala bilang ang nangingibabaw na paraan ng paggawa ng substance, sa pag-aakalang 100- percent na ani. Dapat isama ng equation ang lahat ng materyales na natupok sa proseso. Ang excise tax na tinasa kapag ibinenta ang imported substance ay maaaring:

1. Ang rate na itinakda ng IRS na $9.74 bawat tonelada,

2. Ang rate na $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) na kinakalkula batay sa paggamit ng §4661 na kemikal na ginamit sa proseso ng produksyon, o

3. $120 kada tonelada na nakabatay sa 10% ng halaga ng import

Kung hindi kinakalkula ng importer ng taxable substance ang excise tax at nagbigay ang IRS ng iniresetang rate ng buwis, tatasa ang IRS ng pananagutan sa buwis batay sa rate na inireseta. Gayunpaman, kung ang chemical substance ay isa sa 30 kung saan walang IRS prescribed tax rate, ang halaga ng tax assessed ay magiging 10% ng appraised value ng table substance kapag pumapasok sa United States.

Kailan ko kailangang magbayad ng Superfund Excise Tax?

Sa pangkalahatan, kailangan ang kalahating buwang deposito ng mga excise tax. Ang semimonthly period ay ang unang 15 araw ng isang buwan (ang unang kalahating buwan na panahon) o ang ika-16 hanggang sa huling araw ng isang buwan (ang pangalawang kalahating buwan na panahon). Samakatuwid, ang unang Superfund Excise Tax deposit na nauugnay sa Hulyo 1^st sa pamamagitan ng Hulyo 15^th dapat ideposito bago ang Hulyo 29, 2022. Ang buwis para sa natitirang bahagi ng Hulyo (16^th sa pamamagitan ng 31^st) ay dapat bayaran sa Agosto 14^th. Ang mga semimonthly na deposito ay hindi kinakailangan kung ang kabuuang federal excise net na pananagutan para sa hindi lalampas sa $2,500 bawat quarter.

Mayroong espesyal na panuntunan sa Setyembre ng 2022. Para sa panahon simula Setyembre 16^th hanggang Setyembre 26, ang takdang petsa ay magiging Setyembre 29^th. Para sa mga natitirang araw sa Setyembre (27^th sa pamamagitan ng 30^th), kailangan ang mga deposito bago ang Oktubre 14, 2022.

Sa pangkalahatan, ang mga deposito ay dapat gawin sa pamamagitan ng electronic fund transfer at hindi direktang ipadala sa IRS. Upang ang mga deposito ng EFTPS ay nasa oras, dapat mong simulan ang transaksyon nang hindi bababa sa 1 araw bago ang petsa na dapat bayaran ang deposito (bago ang 8:00 pm Eastern time). Kung hindi ka pa nakakapag-set up ng enrollment para sa mga deposito ng EFTPS, maaaring tumagal ng hanggang limang araw ng negosyo upang maproseso ang kahilingan. Maaari mong ma-access ang EFTPS system sa sumusunod na link:

Ang Superfund Excise tax ay iniuulat sa quarterly basis sa pamamagitan ng pag-file ng Form 720, Quarterly Federal Excise Tax Return, at Form 6227, Environmental Taxes kung saan ang anumang mga nakaraang deposito ay maaaring maayos na maiulat sa Part III, line 5.

Paano Maiiwasan ang mga Parusa

Hindi ka ba sigurado kung saan magsisimula? Wala pa bang kakayahan ang iyong software na subaybayan ang iba't ibang impormasyong kailangan para maayos na masuri ang Superfund Excise Tax? Hindi ka nag-iisa. Kinilala ng IRS ang maikling time frame sa pagitan ng muling pagbabalik ng Superfund Excise Tax at ang takdang petsa ng mga unang deposito, na kinikilala ang mga kahirapan sa pagkalkula ng tamang halaga ng buwis at ang bilang ng mga bagong nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang IRS ay nagbigay ng kaluwagan sa parusa sa Notice 2022-15 para sa unang tatlong quarter ng kalendaryo kung saan tinatasa ang Superfund Excise Tax. Sumang-ayon ang IRS na walang multa ang susuriin para sa hindi pagdeposito kung:

1. Ang nagbabayad ng buwis ay gumagawa ng mga napapanahong deposito ng mga naaangkop na Superfund Excise Tax, kahit na ang mga deposito ay nakalkula nang hindi tama, at

2. Ang halaga ng underpayment para sa excise tax ay binabayaran nang buo sa petsa ng paghaharap para sa Form 720 (ibig sabihin, ang 2022 calendar quarter ay hindi dapat bayaran hanggang Oktubre 31, 2022)

Bagama't malugod na tinatanggap ang Notice 2022-15 penalty relief, ang pangangailangang gumawa ng mga napapanahong deposito, sa lalong madaling Hulyo 29^th, ay kinakailangan upang maiwasan ang mga parusa. Samakatuwid, kahit na ang deposito ay isang pagtatantya lamang, ang mga nagbabayad ng buwis ay hinihikayat pa rin na matugunan ang deadline ng deposito.

Mayroon bang anumang mga pagbubukod sa pagbabayad ng Superfund Excise Tax?

Ang Seksyon 4662(b) ay nagbibigay ng iba't ibang mga exemption mula sa excise tax, kabilang ang methane o butane na ginagamit bilang panggatong, mga kemikal na ginagamit sa paggawa ng pataba o feed ng hayop, mga sangkap na nagmula sa karbon, at mga sangkap na ginagamit sa paggawa ng panggatong ng motor, diesel fuel, o jet fuel. Bilang karagdagan, ang §4662(e) ay nagbibigay ng refund ng Superfund Excise Tax para sa mga exporter ng parehong nabubuwisang kemikal at nabubuwisang substance. Samakatuwid, ang mga nagbabayad ng buwis na nag-e-export ng mga nabubuwisang kemikal o mga nabubuwisang substance ay maaari ding maging karapat-dapat para sa refund ng mga buwis na binayaran.

EftpsMaligayang pagdating sa EFTPS online