Tinitimbang ng Korte Suprema ang Matarik na Parusa ng IRS Sa Mga Account sa Banyagang Bangko

Ang Korte Suprema ay may ilang mabibigat na kaso na dapat isaalang-alang, ngunit karamihan sa mga Amerikano ay maaaring hindi mapansin kung ano ang tila hindi malinaw na mga probisyon ng parusa ng IRS. Ang komunidad ng buwis ay nanonood ng mga parusa sa IRS sa loob ng maraming taon — partikular na kung paano kinakalkula ang mga parusa sa dayuhang bank account.

Ang Korte Suprema noong Nobyembre 2^{narinig mga oral argument sa Bittner v. United States. Ang ilang mga tagamasid sa mga tanong ng mga mahistrado ay nag-iisip na ang Korte ay maghahari para sa gobyerno at sa mga parusa nito. Pero masasabi kong masyado pang maaga para sabihin.}

Tax abogado ay maingay kapag ang Korte anunsyado maririnig nito ang kaso ng Bittner. Kung nabigo kang mag-ulat ng isang dayuhang bank account ngunit hindi sinasadya, kung saan ay isang makatwirang IRS penalty: $50,000 o $2.72 milyon?

Sa ibang paraan, gawin ang hindi sinasadyang mga paglabag sa pag-uulat ng foreign bank account mag-apply sa bawat form o bawat account? Noong 2021, ginanap ang Fifth Circuit sa United States v. Bittner na ang isang negosyanteng ipinanganak sa Romania at mamumuhunan na may mga dayuhang bank account ay mananagot para sa mga parusa batay sa bawat sa dose-dosenang mga account na hindi niya naiulat bawat taon kaysa sa single FBAR form na nabigo siyang magsampa bawat taon ($2.72 milyon sa mga parusa sa FBAR para sa kanyang limang taon ng mga paglabag sa halip na $50,000).

Ngunit isang pasiya ng Ninth Circuit, United States v. Boyd, pinaniniwalaan na ang hindi sinasadyang mga parusa ng FBAR ay nalalapat sa bawat form. Ibig sabihin mas mababang parusa. Nagsimula si Supreme Court Justice Elena Kagan sa pagtatanong sa abogado ni Bittner kung patas ba iyon, isang uri ng one-size-fits-all na parusa: “Maaaring sabihin ng isang bersyon na pinipilit ng iyong bersyon ang gobyerno na tratuhin nang pantay-pantay ang isang taong may $10,000 na account at isang taong katulad mo kliyente, na may labis na kayamanan at maraming maraming account at kung saan pinagkakaitan niya ang pamahalaan ng higit pang impormasyon.”

Kung nakipag-usap ka sa IRS, maaaring alam mo na ang mga parusa ay maaaring magdagdag, at kung paano mo kalkulahin ang mga ito ay maaaring maging mahalaga-marami. Ito ay hindi lamang rounding error, ngunit ang IRS at ang Justice Department ay matagal nang nakatuon sa mga offshore account at pagsisiwalat. Bilang isang American citizen o green card holder (at sa ilang iba pang mga kaso, gaya ng mga taong naghain ng mga tax return sa US batay sa isang malaking presensya sa bansa), dapat mong iulat ang iyong kita sa buong mundo, at kasama diyan ang kita ng interes mula sa mga bank account sa ibang bansa.

Kung hindi, may mga buwis, interes at mga parusa. Bukod sa mga parusang ito sa buwis, may mas malaki at mas pangit na mga parusa para sa hindi pag-file ng mga form sa pag-uulat ng foreign bank account na kilala bilang mga FBAR. Ang isa pang pangalan ay FinCEN Form 114. Ang mga parusa sa hindi pag-file ng FBAR ay mas masahol kaysa sa mga parusa sa buwis. Ang pagkabigong maghain ng FBAR ay maaaring magkaroon ng parusang sibil na $10,000 para sa bawat hindi sinasadyang paglabag. Ang ibig sabihin ng non-willful ay hindi mo sinasadya ang anumang pinsala, ignorante ka lang. At ang $10,000 na iyon ay bawat taon, at ang batas ng mga limitasyon sa mga paglabag sa FBAR ay anim na taon.

Kaya iyon ay $60,000 bawat account. Paano kung mayroon kang 10 account? Iyan ay $600,000—kahit na ikaw hindi pang-sinasadya. Maaari itong lumala. Actually, may inflation pa nga sa mga penalty ngayon. Dahil inaayos ng FinCEN ang mga parusa ng FBAR para sa inflation bawat taon, para sa 2022 ang hindi sinasadyang parusa ay $14,489, hindi $10,000.

Kung napatunayang ang iyong paglabag ay sinasadya, ang parusa ay mas malaki sa $100,000 o 50% ng halaga sa account para sa bawat paglabag—at bawat taon na hindi ka nagsampa ay isang hiwalay na paglabag. Ang mga parusang kriminal para sa mga paglabag sa FBAR ay mas nakakatakot, kabilang ang multang $250,000 at limang taong pagkakakulong.

Kung nangyari ang paglabag sa FBAR habang lumalabag sa isa pang batas (tulad ng batas sa buwis, na kadalasang gagawin nito) ang mga parusa ay tataas sa $500,000 sa mga multa at/o 10 taon ng pagkakulong. Maraming marahas na felonies ang pinarurusahan nang hindi gaanong malupit. Ang pagtatasa ng isang parusang sibil ay hindi humahadlang sa mga parusang kriminal o pag-uusig. Posible bang makipagtalo sa iyong paraan sa labas ng isang parusa sa buwis?

Kung nakipag-dispute ka sa IRS, alam mo na mayroon kang pasanin na patunayan na kwalipikado ka para sa isang bawas o hindi dapat maparusahan. Ang mga laban sa parusa ay maaaring maging partikular na brutal, at kapag ang mga parusa ay nasa talahanayan, kadalasan ay nawala mo na ang ilan o lahat ng iyong kaso ng buwis. At kung ano ang isang makatwirang parusa sa ilalim ng mga pangyayari ay maaaring pagtalunan.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsasabi na ang mga parusa ay hindi ginagarantiyahan sa maraming dahilan, ngunit ang isa sa pinakamalaki ay ang kanilang posisyon sa buwis ay batay sa makatwirang dahilan. Ang mga nagbabayad ng buwis ay nagpapasan ng pasanin ng pagpapatunay na kanilang ginawa makatwirang dahilan. Dapat tayong lahat ay magsagawa ng ordinaryong pangangalaga sa negosyo at pagiging maingat sa pag-uulat ng ating wastong pananagutan sa buwis. Tandaan, lahat ng tax return ay nilagdaan sa ilalim ng mga parusa ng perjury. Ang IRS ay naglalapat ng facts-and-circumstances test upang matukoy kung ang isang nagbabayad ng buwis ay may makatwirang dahilan.

Ngunit sa mga parusa sa dayuhang account—at marami pang iba—maaaring maging partikular na mahirap gawin ang araw. Sa itaas ng makatwirang dahilan, ang ilang mga depensa sa parusa ay may kasamang iba pang mga konsepto, tulad ng kawalan ng sadyang pagpapabaya. Hindi ba ito nagpapatunay na negatibo? Oo, at kailangang dalhin din ng nagbabayad ng buwis ang pasanin na ito.

Sino ang nanalo sa isang tax penalty stalemate? Hindi ka dapat sorpresahin ng isang ito: ang IRS.